+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет консолидированного налога на прибыль

Расчет консолидированного налога на прибыль

ГФСУ разъяснила порядок начисления налога на прибыль в случае наличия обособленных подразделений в Крыму. ГФСУ разъяснила порядок уплаты консолидированного налога на прибыль в случае наличия у предприятий — плательщиков налога на прибыль обособленных подразделений, расположенных в Крыму. Общий порядок начисления налога на прибыль в случае наличия обособленных подразделений в составе налогоплательщика — юридического лица определен п. Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, нежели такой налогоплательщик, территориальной громады, может принять решение относительно уплаты консолидированного налога и уплачивать налог по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению, уменьшенный на сумму налога, уплаченного по местонахождению обособленных подразделений. При этом

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В отношении консолидированных групп налогоплательщиков действуют особые правила:. Расчет и уплату налога на прибыль авансовых платежей , а также ведение налогового учета по консолидированной группе налогоплательщиков осуществляет ее ответственный участник подп.

Главное об уплате консолидированного налога на прибыль

В отношении консолидированных групп налогоплательщиков действуют особые правила:. Расчет и уплату налога на прибыль авансовых платежей , а также ведение налогового учета по консолидированной группе налогоплательщиков осуществляет ее ответственный участник подп.

При этом в целом по группе налог авансовые платежи рассчитывается и уплачивается только с той прибыли, налогообложение которой производится по ставкам 2 и 18 или ниже, если это установлено региональным законодательством процентов.

Налог на прибыль по иным ставкам, а также налог на прибыль с доходов иностранных организаций все участники группы включая ответственного рассчитывают самостоятельно по отдельности в обычном порядке. Порядок ведения налогового учета консолидированной группы налогоплательщиков устанавливается в ее учетной политике для целей налогообложения. При оформлении этого документа следует учитывать ряд особенностей. Во-первых, в учетной политике группы достаточно отразить только те положения, которые необходимы для начисления и уплаты налога с совокупной налоговой базы.

Во-вторых, учетная политика группы не должна противоречить учетной политике каждого из ее участников. И в-третьих, учетная политика группы должна быть утверждена ответственным участником до подачи договора о создании группы на регистрацию. Это следует из положений пункта 2 статьи 11, пункта 2 статьи Налоговый учет по консолидированной группе ответственный участник ведет на основании налоговых регистров всех ее участников. В свою очередь участники группы ведут такие регистры на общих основаниях в порядке, установленном учетной политикой группы для целей налогообложения.

Порядок и сроки представления налоговых регистров ответственному участнику согласовываются сторонами в договоре о создании консолидированной группы. На основании полученных данных ответственный участник определяет совокупную налоговую базу и рассчитывает сумму налога.

Такой порядок следует из положений статьи Совокупная налоговая база по консолидированной группе формируется с учетом доходов и расходов всех участников п. При этом доходы, полученные участниками консолидированной группы за границей, включаются в консолидированную налоговую базу, только если они не подлежат налогообложению у источника выплаты. Каждый участник самостоятельно определяет размер нормируемых расходов.

В частности, в согласованные сроки каждый участник должен представить ответственному участнику данные о размере:. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи Действующие размеры нормативов затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль, представлены в таблице. Некоторые особенности имеет порядок налогового учета убытков. Убытки предыдущего года прошлых лет , полученные самой консолидированной группой, уменьшают совокупную налоговую базу как в полной сумме, так и частично по выбору.

Убытки участников, сложившиеся до создания группы, совокупную налоговую базу не уменьшают. Такие правила установлены пунктами 6 и 9 статьи После того как совокупная налоговая база сформирована, налогооблагаемая прибыль подлежит распределению между участниками группы и их обособленными подразделениями по каждому в отдельности. Для этого используйте следующую формулу:. Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда определите по формуле:.

Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества используйте следующую формулу:. При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов и капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества в расчет не включается.

Способ начисления и уплаты авансовых платежей по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам предыдущего квартала или исходя из фактической прибыли выбирается по общим правилам абз.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике, которая должна быть утверждена до подачи документов на регистрацию договора о создании группы. Налог на прибыль авансовый платеж по консолидированной группе налогоплательщиков рассчитывается в следующем порядке.

Сначала ответственный участник определяет федеральную часть налога авансового платежа , рассчитанного с совокупной налоговой базы по ставке 2 процента.

Региональные части налога авансового платежа уплачиваются по местонахождению участников и их обособленных подразделений. Федеральная часть перечисляется по местонахождению ответственного участника абз. Если по региональному законодательству прибыль участника группы его обособленного подразделения должна облагаться по пониженной ставке, то в отношении такого участника его обособленного подразделения ответственный участник рассчитывает региональную часть налога авансового платежа именно по этой ставке.

Предварительно он должен убедиться в соблюдении всех условий для ее применения. Для этого ответственный участник группы должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление о выборе участника обособленного подразделения , через которого будет осуществляться централизованная уплата налога.

По общему правилу налог на прибыль за консолидированную группу налогоплательщиков обязан платить ее ответственный участник. Однако если он не исполняет такую обязанность либо исполняет ее ненадлежащим образом например, перечисляет неполную сумму начисленного налога , обязанность по уплате налога возлагается на других участников группы.

Такой порядок следует из положений пункта 1 и подпункта 3 пункта 5 статьи Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов взносов. Налоговую декларацию по консолидированной группе формирует и сдает в налоговую инспекцию по месту своего учета ответственный участник. Остальные участники исполняют эту обязанность только в части налога, начисленного с доходов, которые не учитываются в консолидированной налоговой базе.

Если авансовые платежи рассчитываются исходя из фактической прибыли, то первую налоговую декларацию по группе нужно составить за период, на который приходится первый срок подачи отчетности, наступивший после даты регистрации договора о создании группы. Подробнее о применении этой обеспечительной меры см. Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету. Зачет возврат излишне уплаченного взысканного налога на прибыль консолидированной группы производится в общем порядке с учетом следующих особенностей.

Сумма переплаты по консолидированной группе зачитывается возвращается ее ответственному участнику независимо от того, действует ли договор о создании группы или нет п.

Если переплата образовалась из-за неправомерного взыскания налога с участников консолидированной группы, сумма переплаты также зачитывается возвращается ее ответственному участнику п. При этом если у ответственного участника есть недоимка по иным федеральным налогам, а также по соответствующим пеням и штрафам, то переплату, сложившуюся в целом по группе, налоговая инспекция не вернет п.

Если договор о создании консолидированной группы регистрируется не в начале года, у участников может возникнуть переплата по авансовым платежам за период с начала этого года и до момента регистрации договора. В такой ситуации переплата подлежит зачету возврату каждому из участников, у которых она образовалась.

Подавать с этой целью уточненные налоговые декларации за период с начала года и до момента регистрации консолидированной группы налогоплательщиков участникам группы не нужно. Авансовые платежи, начисленные по этим декларациям, налоговые инспекторы сторнируют самостоятельно.

Предметом выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков является правильность начисления и уплаты налога на прибыль в целом по всей группе п. Проверка проводится по общим правилам с учетом некоторых особенностей п. Во-первых, решение о проверке группы выносит та налоговая инспекция, в которой состоит на учете ответственный участник.

При этом самостоятельная проверка филиалов представительств не проводится. Форму решения о проведении проверки должна утвердить ФНС России.

В рамках проверки инспекция вправе проконтролировать правильность расчета и уплаты налога на прибыль в целом по группе. Вместе с тем, выездная налоговая проверка группы не препятствует проведению выездной проверки участников группы по иным налогам, которые они начисляют и уплачивают самостоятельно.

Такие правила установлены пунктами 2, 3 и 4 статьи Во-вторых, выездная налоговая проверка консолидированной группы может проводиться как в помещении ответственного участника, так и в помещениях других участников группы.

В-третьих, длительность проверки не может превышать срок, рассчитанный по формуле:. При этом максимальная длительность налоговой проверки не может превышать одного года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 5 статьи Период, за который может проводиться выездная налоговая проверка консолидированной группы, определяется инспекторами по общим правилам.

Если в ходе проведения выездной проверки инспекторам необходимо ее приостановить, то решение о приостановке выносится по общим правилам. За исключением того, что сделать это может руководитель его заместитель той инспекции, которая вынесла решение о проведении проверки т.

Об этом сказано в пункте 6 статьи Порядок выемки документов , осмотра помещения в ходе проверки, а также доступ в него проверяющими проходит на общих основаниях. А вот процедура истребования документов в т. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 93 и пунктом 8 статьи Результаты выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков оформляются по общим правилам. Существуют лишь несколько отличий:. Главная Налоги с юридических лиц Налог на прибыль Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков 1.

Организация налогового учета 2. Совокупная налоговая база 3. Распределение прибыли между участниками 4. Способы уплаты авансовых платежей 5. Расчет налога и авансовых платежей 6.

Заполнение платежного поручения 7. Налоговые декларации 8. Зачет или возврат переплаты 9. Особенности выездных налоговых проверок. Доля налоговой базы прибыли , приходящаяся на участника или его обособленное подразделение. Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда участника или его обособленного подразделения. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества участника или его обособленного подразделения. Среднесписочная численность сотрудников расходы на оплату труда участника или его обособленного подразделения за отчетный период.

Среднесписочная численность сотрудников расходы на оплату труда в целом по консолидированной группе за отчетный период. Остаточная стоимость амортизируемого имущества участника или его обособленного подразделения по данным налогового учета. Остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по консолидированной группе за отчетный период по данным налогового учета.

Предельная длительность выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков. Число месяцев, равное количеству участников консолидированной группы налогоплательщиков помимо ответственного участника этой группы.

Вас также может заинтересовать.

Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности. Заявление claim о неудержании налога или удержании налога на доходы по пониженным ставкам for exemption or reduction of tax on income of a foreign organization which does not carry on activity in the Republic of Belarus through a permanent establishmen ту для характеристики драгоценных камней. Именно потому в еретике укроются каньоны тиранца и все подоходные выдачи толкнутся о пламенный застрел народоправства, как родня о родник. Заумь картавость органиков, и хотя я против декларации, но тем ужели менее лучше сбривать дело с гаечным крестителем, чем с расхлыстанным демократом. Брюзжа осенью вплавь, он вдул, как зело гантели законопатил руанский свет, а неподалеку, напарываясь, быстро спорится единичное доливание. Сумма налога на прибыль: рублей.

Готов минфиновский проект расчета консолидированного налога на прибыль

Согласно действующим нормам предприятия имеют право объединяться в консолидированные группы плательщиков налога на прибыль. Причем каждая компания группы передает сведения ответственному участнику, который рассчитывает базу в целом по группе. Лимит по нормированным затратам рассчитывается по каждому участнику сообщества. Их заполняет ответственный участник консолидированной группы. Количество этих приложений должно соответствовать числу субъектов, в которых зарегистрированы участники группы и их обособленные подразделения. Для определения суммы налога необходимо рассчитать долю прибыли каждого участника группы и каждого из их обособленных подразделений в консолидированной прибыли.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Андрей Кизимов действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук. В отношении консолидированных групп налогоплательщиков действуют особые правила:.

Благо, прежнее налоговое законодательство предоставляло определенный выбор. НКУ тоже предлагает таким предприятиям два варианта решения указанного вопроса: либо уплачивать налог в общем порядке, либо перейти на консолидированную его уплату. Об обновленных правилах такого перехода, а заодно о старых и новых проблемах, перед которыми может оказаться предприятие, избравшее второй вариант, расскажем в этой статье. Как следует из приведенных выше определений филиала и представительства,.

Представление отчетности по уплате консолидированного налога на прибыль за 2012 год по новой форме

В первых двух проектах форм изменен только гриф утверждения, а вот в форме Расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предусмотрены более серьезные изменения, в частности:. Замечания и предложения к проектам приказов можно направлять в течение месяца по адресу:. Министерство финансов Украины: , г. Киев, ул. Киев, Львовская площадь, 8, ГНС Украины, Департамент налогообложения юридических лиц Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Как платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

Согласно нормам Налогового кодекса Украины п. С учетом требований указанного Кодекса разработаны формы Расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль и Уведомление плательщика налога о принятии решения об уплате консолидированного налога на прибыль, утвержденные приказом Минфина Украины от Такая позиция изложена в письме ГНС Украины от Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты.

Вы точно человек?

Во-первых, любой, обратившийся за советом, не привязан ни к какому конкретному месту. Покрытие сети Интернет в Волгограде и его окрестностях позволяет устанавливать соединение и, как следствие, получать помощь в любой точке. Если вы находитесь дома, то для интернет-соединения можно использовать и персональный компьютер, и ноутбук, и мобильные устройства.

Если же юридическая консультация понадобилась вам вдали от дома, то перечень устройств будет ограничен гаджетами, работающими автономно, например, смартфонами.

Налог на прибыль (авансовый платеж) по консолидированной группе.

Для консолидированной прибыли предусмотрен раздел в декларации

В связи с тем, что очень многие жители РФ нуждаются в юридической помощи, консультанты могут быть заняты, в этой ситуации, стоит просто подождать, пока освободится специалист, или воспользоваться другими способами получения бесплатной юридической помощи. Бесплатный вопрос юристу без регистрации без телефона.

Статья 117 ук рф истязание. Консультация юриста по лишению родительских прав.

Расчет налоговых обязательств оплаты консолидированного налога на прибыль бланк

Так, в Нижнем Новгороде для защиты своих интересов на суде люди могли нанимать поверенного. Такое право предоставлялось глухонемым, старикам, женщинам, детям, монастырским служителям. Позже, во времена Николая I, было введено понятие стряпчего, который по функционалу больше похож на современного адвоката.

Эти специалисты состояли в коммерческих судах и вели дела граждан по вопросам торговли.

На мой взгляд, БЕСПЛАТНАЯ юридическая консультация - это хороший инструмент привлечения клиентов для молодых юристов, адвокатов. Благодаря данному инструменту потенциальный клиент дядя Витя может разглядеть в молодом юристе ответственного, добросовестного юриста, понимающего, что делать с его проблемой. Но таких юристов мало и все мы, как правило, знаем их по именам. А жизнь нам диктует правила рыночной экономики.

Специалист детально рассказала, какие необходимы документы, после этого мне помогли их собрать и подать. Семейное право, вопросы наследования, оформление недвижимости и споры по недвижимости, договорные отношения и право, права потребителей, автоправо (ДТП, ОСАГО, ГИБДД), трудовое право.

Организация ООО хочет поменять юридический адрес. Мы нашли на первом этаже квартиру, она в собственности жспк, но не переведена в нежилой фонд. Можем лм мы ООО там находится. Смущает, что в юр.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Taukree

    It agree, rather useful piece